Вы узнаете, какие документы можно не представлять по запросу налоговой, а какие лучше отдать в ответ на запрос вне рамок проверки.
В компанию пришел запрос из инспекции, хотя проверку никто не начинал. То, что документы требуют вне рамок проверки, подтверждает ссылка на пункт 2 статьи 93.1 Налогового кодекса. Все чаще налоговики запрашивают сведения незаконно. Смотрите, когда можно не отвечать.
Зачем инспекторы присылают требования вне рамок проверки
Инспекторы произвольно требуют документы вне мероприятий налогового контроля, чтобы получить интересующие их бумаги. Перечень таких бумаг практически не ограничен, ведь связь между истребуемыми документами и налогоплательщиком инспекция определяет по своему усмотрению. Каких-то определенных правил на этот счет не существует.
Налоговый кодекс позволяет истребовать документы, касающиеся конкретной сделки (п. 2 ст. 93.1 НК). Но инспекторы не обязаны четко называть эту сделку – указывать номер, дату договора. Им достаточно привести признаки, по которым можно идентифицировать сделку. Например, «документы, касающиеся сделки, исполнение по которой произведено платежным поручением от__№__ ». К информации предъявляются те же требования, что и к документам. Если ИФНС не указала, в рамках какого мероприятия налогового контроля нужны документы, требование все равно нужно исполнить.
Инспекторы могут запросить в одном требовании документы и информацию сразу по нескольким сделкам. Налоговое законодательство это не запрещает (письмо Минфина от 15.10.2018 № 03-02-07/1/73833). Кодекс также не ограничивает количество документов и информации, которые могут запросить. Требование подписывает руководитель или заместитель руководителя инспекции.
Налоговая инспекция вправе использовать полученную вне рамок проверки информацию и документы для реализации своих полномочий. В частности, и для назначения выездной налоговой проверки. Поэтому под видом проверки одного контрагента фактически проверяют сразу несколько юридических лиц.
Как отвечать на запросы вне рамок проверки
Документы могут иметь отношение к сделке, указанной в налоговом требовании. Например, компания отразила исполнение сделки в учетных регистрах. В таком случае налоговая инспекция вправе истребовать выписку из них. А вот требовать учетный регистр в полном объеме, то есть и в той части, которая выходит за рамки конкретной сделки, проверяющие не вправе.
Формат ответной информации определяет компания, у которой налоговики ее истребовали. Инспекторы не должны требовать аналитические данные – различные расчеты и расшифровки (п. 4 письма ФНС от 13.09.2012 № АС-4-2/15309, постановление Верховного суда от 09.07.2014 № 46-АД14-15). На практике они часто требуют сводные таблицы – инспекторам так удобнее проверять данные. Но это требование незаконно, и его можно оспорить.
В какой срок нужно ответить инспекторам
Срок представления документов либо информации в налоговую зависит от причины истребования. Например, если документы требуют в связи с проверкой контрагента, то представить их надо в течение пяти рабочих дней, а если запрашивают информацию по конкретной сделке вне рамок проверки контрагента – 10 рабочих дней (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 93.1 НК).
Что будет, если не представить документы по запросу вне рамок проверки
Есть риск, что компанию оштрафуют, если она не ответила на требование в срок. Это может произойти, если налоговики будут считать, что в требовании есть все признаки конкретной сделки. Если компания не представила документы или сделала это позже срока, то ее оштрафуют по статье 126 Налогового кодекса. А именно 200 руб. за каждый документ или 10 000 руб. (п. 1, 2 ст. 126 НК). За такие же нарушения с информацией будет штраф по статье 129.1 Налогового кодекса – 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК).
Возможна также административная ответственность. Штраф составит от 300 до 500 руб. Его могут выписать директору, главному бухгалтеру или другому должностному лицу организации в зависимости от того, кто был ответственным за представление документов (информации) по требованию (ч. 1 ст. 15.6 КоАП).
Можно ли уточнить требование вне рамок налоговой проверки
Чтобы уточнить требование, направьте в ИФНС заявление в произвольной форме. Форма уведомления, которая утверждена приказом ФНС от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204, для уточнения требования не подходит.
Срок для направления письма не установлен, но стоит представить его в ИФНС сразу после того, как получили требование. Письмо не приостановит срок исполнения требования, ответить надо в течение 10 рабочих дней. Одновременно с письмом об уточнении требования направьте уведомление о невозможности выполнить требование в срок и с просьбой увеличить срок для подготовки затребованных данных.
Каких еще сюрпризов ждать от инспекторов вне рамок проверки
Вызвать на допрос свидетеля налоговый инспектор также вправе без проверки (ст. 90 НК). А вот уже оштрафовать его можно только в рамках дела о налоговом правонарушении (ст. 128 НК).
Как правило, инспекторы осматривают помещения в рамках проверки (п. 1 ст. 94 НК). Вне рамок проверки могут осмотреть недвижимость, чтобы проверить, что ваша организация находится по адресу, указанному в ЕГРЮЛ (подп. «г» п. 4.2 ст. 9 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Такой осмотр не регулируется Налоговым кодексом и проводится по правилам, приведенным в пункте 14 приложения № 1 к приказу ФНС от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72.
Что касается экспертизы, то налоговики не проводят ее, а лишь назначают. Сделать это можно на любом мероприятии налогового контроля (п. 1 ст. 95 НК).